КОМИТЕТ ФИНАНСОВ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 10 апреля 2015 г. № 18-03/01-16-24

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ В КОМИТЕТЕ ФИНАНСОВ
ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

В соответствии со ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Ленинградской области от 24 ноября 2014 года № 543 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Ленинградской области, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета Ленинградской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита":
1. Утвердить Порядок осуществления в комитете финансов Ленинградской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита согласно приложению к настоящему распоряжению.
2. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на первого заместителя председателя комитета финансов Ленинградской области Королеву Л.В.

Вице-губернатор Ленинградской области -
председатель комитета финансов
Р.И.Марков





УТВЕРЖДЕН
распоряжением
комитета финансов
Ленинградской области
от 10.04.2015 № 18-03/01-16-24

ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ В КОМИТЕТЕ ФИНАНСОВ ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА

1. Общие положения

1.1. Порядок осуществления в комитете финансов Ленинградской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) определяет процедуру осуществления комитетом финансов Ленинградской области (далее - Комитет) организации, планирования и проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, оформления и рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль направлен:
на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики;
на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно председателем Комитета, заместителями председателя Комитета, должностными лицами Комитета, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
2.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Комитета, исполняющих соответствующие бюджетные полномочия, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации и Ленинградской области:
отдел бюджетного планирования департамента бюджетной политики;
отдел межбюджетных отношений департамента бюджетной политики;
отдел анализа и прогнозирования доходов департамента бюджетной политики;
отдел образования, культуры, средств массовой информации и молодежной политики департамента бюджетной политики в отраслях социальной сферы;
сектор государственного аппарата и административных органов департамента бюджетной политики в отраслях социальной сферы;
отдел методологии учета и казначейских технологий департамента казначейского исполнения бюджета;
отдел бюджетных инвестиций, финансирования жилищных программ и дорожного хозяйства департамента отраслевого финансирования;
сектор жилищно-коммунального хозяйства и топливно-энергетического комплекса департамента отраслевого финансирования;
отдел автоматизации систем финансовых расчетов и сводной отчетности департамента "Открытого бюджета";
отдел финансовой политики и государственного долга;
юридический отдел;
отдел внутреннего аудита.
2.4. Должностные лица структурных подразделений Комитета осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
составление и представление в комитет финансов Ленинградской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
составление и ведение кассового плана по доходам областного бюджета, расходам областного бюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя средств областного бюджета;
составление и направление документов в комитет финансов Ленинградской области, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи;
доведение лимитов бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств;
составление, утверждение и ведение бюджетной сметы;
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий, бюджетных инвестиций и бюджетных кредитов условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;
исполнение судебных актов по искам к публично-правовому образованию, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета Ленинградской области по денежным обязательствам казенных учреждений;
использование выделенных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета.
2.5. При осуществлении внутреннего финансового контроля должностными лицами Комитета производятся следующие контрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Ленинградской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и правовых актов Комитета;
б) авторизация операций, подтверждающая правомочность их совершения, например визирование документа вышестоящим должностным лицом;
в) сверка данных;
г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;
д) иные контрольные действия.
Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации (путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и(или) эффективности исполнения соответствующих процедур). Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц (например автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных). Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;
б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (группы операций).
2.7. К методам проведения контрольных действий относятся:
самоконтроль;
контроль по уровню подчиненности.
Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения Комитета, ответственным за выполнение внутренней бюджетной процедуры, в соответствии с должностным регламентом по мере совершения им операций путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, правовым актам Комитета и должностным регламентам, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем структурного подразделения Комитета, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, заместителями председателя Комитета, курирующими соответствующее структурное подразделение Комитета, и(или) председателем Комитета путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
2.8. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется каждым структурным подразделением Комитета, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
Формирование (актуализация) сводной карты внутреннего финансового контроля Комитета осуществляется отделом внутреннего аудита Комитета.
2.9. Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия Комитета, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов Комитета, а также иными актами, включая методические рекомендации, распоряжения и поручения (обоснование бюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетная смета, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход и т.д.).
2.10. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля каждым структурным подразделением Комитета, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, формируется перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) по форме согласно приложению № 1 с рекомендациями по его составлению к настоящему Порядку (далее - Перечень).
2.11. При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля структурного подразделения Комитета или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.
2.12. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.
Идентификация рисков предполагает:
- проведение анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) отдела внутреннего аудита Комитета, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях;
- определение по каждой операции возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).
2.13. Каждый бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность", характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия", характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации Комитета (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента), существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций, например:
уровень по критерию "вероятность" - невероятный (от 0 до 20%), маловероятный (от 20 до 40%), средний (от 40 до 60%), вероятный (от 60 до 80%), ожидаемый (от 80 до 100%);
уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
2.14. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
недостаточность положений правовых актов Комитета, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и(или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
длительный период приведения средств автоматизации подготовки документов и(или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
низкое качество содержания и(или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам Комитета, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций;
наличие конфликта интересов у должностных лиц Комитета, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
недостаточная укомплектованность структурного подразделения Комитета, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также недостаточный уровень квалификации сотрудников указанного структурного подразделения Комитета;
иные причины риска.
2.15. Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (например, низкий, средний, высокий, очень высокий). К матрице бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска с предложениями по характеристикам применяемого к операции контрольного действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и устранению причин риска. Расчет бюджетного риска фиксируется в документе по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку и представляется в отдел внутреннего аудита Комитета за подписью начальника структурного подразделения Комитета.
2.16. Операции с уровнем риска "высокий", "очень высокий" включаются в карту внутреннего финансового контроля.
2.17. Структурные подразделения Комитета, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, представляют в срок не позднее 15 ноября года, предшествующего планируемому, в отдел внутреннего аудита Комитета Перечень.
2.18. Отдел внутреннего аудита Комитета составляет сводный Перечень и ведет Сводный реестр наиболее значимых бюджетных рисков.
2.19. Отдел внутреннего аудита Комитета представляет председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета) Сводный реестр наиболее значимых бюджетных рисков с предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков.
2.20. Структурные подразделения Комитета, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, формируют и представляют карты внутреннего финансового контроля на следующий финансовый год в отдел внутреннего аудита Комитета в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего планируемому, по форме согласно приложению № 3 с рекомендациями по ее заполнению к настоящему Порядку.
2.21. Отдел внутреннего аудита Комитета на основании представленных структурными подразделениями Комитета карт внутреннего финансового контроля формирует и представляет на рассмотрение и утверждение председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета) сводную карту внутреннего финансового контроля Комитета на очередной финансовый год по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
2.22. Карта внутреннего финансового контроля Комитета утверждается председателем Комитета (уполномоченным заместителем председателя Комитета) в срок не позднее 15 декабря года, предшествующего планируемому.
2.23. Отдел внутреннего аудита Комитета в течение трех рабочих дней со дня утверждения председателем Комитета (уполномоченным заместителем председателя Комитета) направляет копию карты внутреннего финансового контроля Комитета в орган внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области.
2.24. Структурные подразделения Комитета, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, обеспечивают своевременную актуализацию карт внутреннего финансового контроля. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии председателем Комитета (уполномоченным должностным лицом) решения о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля;
в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.25. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами Комитета с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
2.26. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и(или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и(или) недостатков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журналах внутреннего финансового контроля (далее - Журнал) и отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
2.27. Журнал составляется и ведется по форме согласно приложению № 5 с рекомендациями по его заполнению к настоящему Порядку.
2.28. Записи в Журнал осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке, результатом которых стали недостатки и(или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур.
2.29. Ведение, учет и хранение Журнала осуществляется структурными подразделениями Комитета, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур.
2.30. Хранение Журналов осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.
Соблюдение требований к хранению Журналов осуществляется должностным лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.
Срок хранения Журналов устанавливается в соответствии с номенклатурой Комитета.
Журналы формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложке указываются:
наименование структурного подразделения Комитета, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
название и порядковый номер папки (дела);
отчетный период: год, квартал (месяц); начальный и последний номера журналов операций;
количество листов в папке (деле).
2.31. Структурные подразделения Комитета, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, ежеквартально (нарастающим итогом с начала года) не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, составляют отчетность на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку и представляют в отдел внутреннего аудита Комитета.
В состав отчетности включается пояснительная записка, содержащая:
о причинах расхождений между выявленными и устраненными недостатками и(или) нарушениями при осуществлении внутреннего финансового контроля;
описание принятых и(или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин возникновения в отчетном периоде;
о принятых мерах, направленных на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур;
о принятых мерах по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета Ленинградской области;
сведения о предоставлении субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций с указанием наименования и реквизитов нормативного правового акта, устанавливающего порядок их предоставления.
2.32. В случае выявления нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, информация представляется незамедлительно председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета).
2.33. Отдел внутреннего аудита ежеквартально осуществляет обобщение отчетности о результатах внутреннего финансового контроля, представленных структурными подразделениями Комитета, и представляет для подписания председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета) в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2.34. Отдел внутреннего аудита Комитета обеспечивает составление и направление в орган внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового контроля по форме и в соответствии с требованиями, установленными правовым актом органа внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области.
2.35. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля председателем Комитета (уполномоченным заместителем председателя Комитета) принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:
устранение выявленных недостатков и(или) нарушений при исполнении внутренних бюджетных процедур;
изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур и(или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
изменение правовых актов Комитета;
устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение служебных проверок и применение материальной и(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Комитета;
о направлении:
в правоохранительные органы - в случае выявления в ходе осуществления внутреннего финансового контроля обстоятельств, содержащих признаки уголовного преступления, материалов, подтверждающих такие обстоятельства, в течение 5 рабочих дней с даты выявления таких обстоятельств;
в орган внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области - в случае выявления в ходе осуществления внутреннего финансового контроля обстоятельств, содержащих признаки административных правонарушений, материалов, подтверждающих такие обстоятельства, в течение 5 рабочих дней с даты выявления таких обстоятельств.
2.36. Отдел внутреннего аудита Комитета осуществляет контроль выполнения принятых решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля и представляет информацию об исполнении председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета).
2.37. Мониторинг качества исполнения внутренних бюджетных процедур, направленный на своевременное выявление недостатков и(или) нарушений, допущенных в ходе исполнения внутренних бюджетных процедур, осуществляется ежеквартально отделом внутреннего аудита Комитета и представляет собой регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, в том числе результативности использования средств областного бюджета на основании представленной структурными подразделениями Комитета отчетности о результатах внутреннего финансового контроля и информации о результатах контрольных мероприятий, проведенных органами государственного финансового контроля Ленинградской области и отделом внутреннего аудита Комитета.
В ходе мониторинга проводится оценка качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.38. По результатам проведения мониторинга отдел внутреннего аудита Комитета представляет отчет о результатах мониторинга председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета).

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Субъектом внутреннего финансового аудита является уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита подразделение Комитета - отдел внутреннего аудита комитета (далее - Субъект аудита).
Внутренний финансовый аудит осуществляется должностными лицами Субъекта аудита, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.
3.2. Деятельность Субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности и системности.
Принцип законности выражается в строгом и полном выполнении правовых норм, регулирующих процесс внутреннего финансового аудита.
Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается в применении должностными лицами Субъекта аудита совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и других компетенций, позволяющих осуществлять внутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед Субъектом аудита целей и задач.
Принцип эффективности означает, что внутренний финансовый аудит должен исходить из необходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудита с использованием наименьшего объема затрачиваемых на него ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).
Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности должностным лицам Субъекта аудита беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.
Принцип системности заключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудита выявленные риски (неопределенности) и нарушения анализируются в целях оценки надежности системы контроля в отношении внутренних бюджетных процедур.
3.3. Внутренний финансовый аудит направлен:
а) на оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;
б) на подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) на подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
3.4. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Комитета (далее - Объекты аудита) в целях реализации бюджетных полномочий Комитета, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
3.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
3.6. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с планом внутреннего финансового аудита Комитета (далее - План аудита) на очередной финансовый год, составляемым по форме согласно приложению № 7 к настоящему Порядку.
План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и(или) направлениям расходов (доходов, источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода. Охват проверяемого периода включает период текущего года до начала проведения аудиторской проверки.
При составлении плана и программ аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и(или) квартальную бюджетную отчетность главного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета Ленинградской области, главного администратора (администратора) доходов областного бюджета Ленинградской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
Субъект аудита составляет проект Плана аудита на очередной финансовый год и представляет его на рассмотрение председателю Комитета (уполномоченному должностному лицу).
План аудита утверждается председателем Комитета (уполномоченным заместителем председателя Комитета) в срок до 15 декабря текущего финансового года и размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Комитета.
Копия утвержденного Плана аудита направляется Субъектом аудита в орган внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области в течение трех рабочих дней после утверждения.
Внесение изменений в План аудита осуществляется по мотивированному письменному обращению начальника Субъекта аудита, направляемому председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета).
3.7. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению председателя Комитета (уполномоченного заместителя председателя Комитета), а также при поступлении информации о фактах нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
3.8. Должностные лица Субъекта аудита, наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок, имеют право:
на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме, адресованного Объекту аудита и(или) другим лицам, по вопросам, связанным с осуществлением внутреннего финансового аудита, запрашивать и получать документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов и(или) третьих лиц.
Мотивированный запрос подлежит исполнению Объектом аудита в срок не более 5 рабочих дней со дня получения запроса.
3.9. Должностные лица Субъекта аудита, наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, обязаны:
соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
знакомить Объект аудита с программой аудиторской проверки, а также результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
3.10. Аудиторская проверка назначается распоряжением Комитета.
Срок проведения аудиторской проверки составляет не более 20 рабочих дней.
Аудиторская проверка может быть продлена на основании мотивированного обращения начальника Субъекта аудита на срок, не превышающий 10 рабочих дней.
Проведение аудиторской проверки приостанавливается по распоряжению Комитета на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы:
в случае непредставления Объектом аудита информации, документов и материалов;
при необходимости обследования имущества и(или) документов, находящихся не по месту нахождения Объекта аудита.
Также аудиторская проверка может быть приостановлена в случае временной нетрудоспособности должностного лица, уполномоченного на проведение аудиторской проверки (при проведении аудиторской проверки одним должностным лицом). В указанном случае аудиторская проверка приостанавливается на период такой нетрудоспособности и возобновляется по ее окончании.
Приостановление, возобновление, продление аудиторской проверки осуществляется посредством принятия распоряжения Комитета.
3.11. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки по форме согласно приложению № 8, утвержденной председателем Комитета (уполномоченным заместителем председателя Комитета), согласованной начальником Субъекта аудита.
В целях составления программы аудиторской проверки Субъект аудита проводит предварительный анализ данных об Объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и(или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий уполномоченными органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности Комитета.
При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц Субъекта аудита, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
тему аудиторской проверки;
наименование объекта аудита;
основание для проведения аудиторской проверки;
проверяемый период;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
сроки ее проведения.
3.12. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:
инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и(или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц Комитета, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами Комитета в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником отдела внутреннего аудита Комитета;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.13. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.14. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация (документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки) должна содержать:
документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников Объекта аудита;
копии финансово-хозяйственных документов Объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
акт аудиторской проверки.
3.15. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, составляемым по форме согласно приложению № 9 к настоящему Порядку, который подписывается руководителем аудиторской группы (должностным лицом Субъекта аудита), уполномоченным на проведение аудиторской проверки, и вручается (направляется) руководителю Объекта аудита в течение трех рабочих дней со дня его подписания.

3.16. Объект аудита при несогласии с актом аудиторской проверки представляет Субъекту отделу в течение пяти рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки письменные возражения с приложением документов, подтверждающих доводы возражений.
Возражения на акт аудиторской проверки рассматриваются Субъектом аудита в течение пяти рабочих дней.
Решение о признании обоснованности (частичной обоснованности, необоснованности) возражений на акт аудиторской проверки вручается (направляется) Объекту аудита в течение трех рабочих дней со дня принятия решения.
Возражения и решение прилагаются к акту аудиторской проверки, который приобщается к материалам аудиторской проверки.
3.17. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению № 10, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и(или) нарушениях, об условиях и о причинах таких нарушений;
информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны Объекта аудита;
выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;
выводы о достоверности представленной Объектом аудита бюджетной отчетности и о соответствии ведения бюджетного учета Объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:
а) наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;
б) наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;
в) наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и(или) излишних применяемых контрольных действий;
г) наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и(или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.
Выводы о соответствии ведения бюджетного учета Объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:
а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности главного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета Ленинградской области, главного администратора (администратора) доходов областного бюджета Ленинградской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области;
б) подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности главного распорядителя (распорядителя) средств областного бюджета Ленинградской области, главного администратора (администратора) доходов областного бюджета Ленинградской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области;
в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой в Комитете;
г) представления указанных документов, полнотой и достоверностью отражаемой в отчетах информации в целях подтверждения обеспечения соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий, бюджетных инвестиций и бюджетных кредитов условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении, принятия корректирующих мер по результатам такого контроля.
3.18. Отчет о результатах аудиторской проверки составляется руководителем аудиторской группы (должностным лицом Субъекта аудита, уполномоченным на проведение аудиторской проверки). Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется председателю Комитета (уполномоченному заместителю председателя Комитета) не позднее 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки.
По результатам рассмотрения указанного отчета председатель Комитета (уполномоченный заместитель председателя Комитета) принимает решение:
о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
о внесении в установленном порядке предложений о проведении служебных проверок и рассмотрении вопроса о привлечении к материальной и(или) дисциплинарной ответственности виновных должностных лиц;
о направлении в случае выявления при осуществлении внутреннего финансового аудита обстоятельств, содержащих признаки уголовного преступления, материалов, подтверждающих такие обстоятельства, в правоохранительные органы в течение пяти дней с даты выявления таких обстоятельств;
о направлении в случае выявления при осуществлении внутреннего финансового аудита обстоятельств, содержащих признаки административных правонарушений, материалов, подтверждающих такие обстоятельства, в орган внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области в течение пяти рабочих дней с даты выявления таких обстоятельств.
3.19. Субъект аудита обеспечивает составление и направление в орган внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме и в соответствии с требованиями, установленными правовым актом органа внутреннего государственного финансового контроля Ленинградской области.
3.20. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности.
Система внутреннего финансового контроля считается надежной (эффективной), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.
3.21. Субъект аудита обеспечивает осуществление учета и хранения информации о результатах внутреннего финансового аудита совместно с материалами отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.





Приложение № 1
к Порядку

ПЕРЕЧЕНЬ
операций (действий по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
№ ________________________
по состоянию на "___" _________________ 20__ г.

Наименование главного распорядителя
бюджетных средств _______________________________
Наименование бюджета _______________________________
Наименование структурного подразделения,
ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур _______________________________
I. ________________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5
6
















































II. _______________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5
6
















































Руководитель структурного
подразделения ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"___" ___________ 20__ г.

I. РЕКОМЕНДАЦИИ
по заполнению Перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней
бюджетной процедуры)

При заполнении Перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Перечня указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры как совокупности взаимосвязанных (последовательных) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры), направленных на достижение результата выполнения внутренней бюджетной процедуры.
2. В графе 2 Перечня указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
3. В графе 3 Перечня указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), включающие фамилию и инициалы и(или) наименование замещаемой им должности.
4. В графе 4 Перечня указывается уровень рисков, связанных с проведением операции, указанной в графе 3 Перечня.
5. В графе 5 Перечня указываются слова "да" или "нет".
6. В графе 6 Перечня отражаются предложения по применению методов контроля в отношении операций, включаемых в карту внутреннего финансового контроля.





Приложение № 2
к Порядку

ФОРМА АНАЛИЗА БЮДЖЕТНОГО РИСКА

1. Операция: Внутренние бюджетные процедуры.
2. Наименование риска: Низкое качество содержания и(или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

Уровень по критерию "Вероятность"
Уровень по критерию "Последствия"
Низкий
Умеренный
Высокий
Очень высокий
Невероятный (от 0 до 20%)
Низкий
Низкий
Низкий
Средний
Маловероятный (от 20 до 40%)
Низкий
Низкий
Средний
Высокий
Средний (от 40 до 60%)
Средний
Средний
Высокий
Очень высокий
Вероятный (от 60 до 80%)
Средний
Высокий
Очень высокий
Очень высокий
Ожидаемый (от 80 до 100%)
Высокий
Высокий
Очень высокий
Очень высокий

3. Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска по критерию "Вероятность" - Вероятный. Уровень риска по критерию "Последствия" - умеренный. Операцию необходимо включить в карту внутреннего финансового контроля с применением следующих контрольных действий:
Должностному лицу, ответственному за выполнение операции, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов.
Руководителю структурного подразделения необходимо применять выборочный контроль по подчиненности в части представляемых ответственным должностным лицом документов не реже 1 раза в неделю.

РЕКОМЕНДАЦИИ
по заполнению формы анализа бюджетного риска

1. В пункте 1 указывается анализируемая операция.
2. В пункте 2 указывается анализируемый риск.
3. В пункте 3 указываются обоснования уровня риска и предложения по устранению причин риска, по применению контрольных действий в отношении операции.





Приложение № 3
к Порядку

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
на _________________ год

Наименование структурного подразделения ___________________________________

№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля (операция, форма документа)
Ответственный за выполнение операции (формирование документа) с указанием должности, фамилии, инициалов
Периодичность выполнения операции (формирования документа)
Ответственный за осуществление внутреннего финансового контроля с указанием должности, фамилии, инициалов
Способ/Метод внутреннего финансового контроля
Контрольное действие
Периодичность осуществления контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Наименование внутренней бюджетной процедуры

















Руководитель структурного подразделения _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)

Согласовано
Руководитель Департамента _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ___________ 20__ г.

РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ КАРТЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

При заполнении Карты внутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующие сведения.
1. В графе 1 Карты указывается порядковый номер.
2. В графе 2 Карты указывается предмет внутреннего финансового контроля (операция, форма документа).
3. В графе 3 Карты указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (формирование документа), с указанием должности, фамилии, инициалов.
4. В графе 4 Карты указывается периодичность выполнения операции (формирования документа), например, не позднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формирования документа.
5. В графе 5 Карты указывается ответственный за осуществление внутреннего финансового контроля с указанием должности, фамилии, инициалов.
6. В графе 6 Карты указывается один из способов контроля "Сплошной", "Выборочный" и методов контроля "Самоконтроль", "Контроль по уровню подчиненности".
7. В графе 7 Карты указывается одно из следующих контрольных действий "Проверка оформления документа"; "Авторизация операций"; "Сверка данных". Например, в ходе контроля по уровню подчиненности проводится авторизация операций.
8. В графе 8 указывается периодичность осуществления контрольного действия (например, после проведения операции, ежедневно, 1 раз в неделю) и срок выполнения контрольного действия (например, 1 час, 5 дней).





Приложение № 4
к Порядку

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
на ___________________ год

Наименование главного распорядителя
средств бюджета _______________________________________
Наименование бюджета _______________________________________

№ п/п
Предмет внутреннего финансового контроля (операция, форма документа)
Ответственный за выполнение операции (формирование документа) с указанием должности, фамилии, инициалов
Периодичность выполнения операции (формирования документа)
Ответственный за осуществление внутреннего финансового контроля с указанием должности, фамилии, инициалов
Способ/Метод внутреннего финансового контроля
Контрольное действие
Периодичность осуществления контрольных действий
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Наименование внутренней бюджетной процедуры

















Руководитель главного распорядителя
средств бюджета ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" ___________ 20__ г.





Приложение № 5
к Порядку

ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
за _______________ год

________________________________
________________________________
Наименование структурного подразделения,
ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур ________________________________

№ п/п
Период осуществления контрольных действий
Предмет внутреннего финансового
Ответственный за выполнение операции (формирование документа) с указанием должности, фамилии, инициалов
Ответственный за осуществление внутреннего финансового контроля с указанием должности, фамилии, инициалов
Характеристики контрольного действия
Результаты внутреннего финансового контроля <*>
Причины возникновения недостатков и(или) нарушений
Меры, принятые (предлагаемые) по устранению выявленных недостатков и(или) нарушений
Отметка об устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Наименование внутренней бюджетной процедуры

   --------------------------------

<*> В случае если результаты внутреннего финансового контроля не
представляется возможным изложить кратко, они оформляются справкой в
произвольной форме, в данной графе указываются реквизиты справки.

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано _____________ листов.

Руководитель структурного
подразделения ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"___" ___________ 20__ г.

РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЖУРНАЛА УЧЕТА РЕЗУЛЬТАТОВ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. В графе 1 Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля (далее - Журнал) указывается дата проведения контрольного действия.
2. В графе 2 Журнала указывается наименование операции.
3. В графе 3 Журнала указывается уникальный код в формате: А.Б.В.Г, где
А.Б.В - код операции;
Г - порядковый номер проведенного контрольного действия по данной операции.
4. В графе 4 Журнала указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и(или) наименование замещаемой им должности.
5. В графе 5 Журнала указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и(или) наименование замещаемой им должности.
6. В графе 6 Журнала указываются метод контроля и наименование контрольного действия (например, проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям, их полноты и достоверности при принятии их к бюджетному учету методом самоконтроля).
7. В графе 7 Журнала указываются результаты контрольного действия - выявленные недостатки и нарушения.
8. В графе 8 Журнала указываются сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).
9. В графе 9 Журнала указываются предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения (например, требуется доработка программного прикладного обеспечения в части формирования прогнозов поступлений в бюджет).
10. В графе 10 Журнала ставится отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).





Приложение № 6
к Порядку

Отчет о результатах внутреннего финансового контроля
_____________________________________________
(наименование структурного подразделения)
_____________________________________________
(квартал, год с нарастающим итогом)

Раздел 1 "Общие сведения"

1.1. Количество должностных лиц, осуществляющих в соответствии с должностным регламентом внутренний финансовый контроль: _____________.

Раздел 2 "Осуществление внутреннего финансового контроля"

Наличие или отсутствие (+/-)
Количество выявленных недостатков и(или) нарушений бюджетного законодательства при проведении внутреннего финансового контроля методами:
Количество недостатков и(или) нарушений, которые были устранены
Количество материалов, направленных
Сумма (тыс. рублей)
карта внутреннего финансового контроля
журнал внутреннего финансового контроля
самоконтроля
контроля по уровню подчиненности
контроля по уровню подведомственности
мониторинга качества исполнения внутренних бюджетных процедур
в комитет государственного финансового контроля Ленинградской области
в правоохранительные органы
выявленных недостатков и(или) нарушений
подлежащая возмещению (восстановлению) в областной бюджет Ленинградской области
возмещенная (восстановленная) в областной бюджет Ленинградской области
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12













2.1. Информация о контрольных действиях по обеспечению соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении:

№ п/п
Наименование получателя
Количество проведенных проверок
Наименование и реквизиты нормативно-правового акта, устанавливающего порядок предоставления межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций
Количество выявленных недостатков и(или) нарушений
Сумма (тыс. рублей)
выявленных нарушений в ходе проведения проверок
подлежащая возмещению (восстановлению) в областной бюджет Ленинградской области
возмещенная (восстановленная) в областной бюджет Ленинградской области
1
2
3
4
5
6
7
8
1.
получатели межбюджетных субсидий






2.
получатели субвенций






3.
получатели иных межбюджетных трансфертов






4.
получатели иных субсидий






5.
получатели бюджетных инвестиций







2.2. Информация о контрольных действиях по обеспечению соблюдения получателями бюджетного кредита условий, целей и порядка их предоставления:

Количество проведенных проверок
Наименование и реквизиты нормативно-правового акта, устанавливающего порядок предоставления бюджетного кредита
Сумма (тыс. рублей)
выявленных нарушений в ходе проведения проверок
подлежащая возврату в областной бюджет
возвращенных в областной бюджет Ленинградской области
1
2
3
4
5






Руководитель структурного подразделения _________ ______________________
(подпись) (фамилия, инициалы)

"Согласовано"
Руководитель Департамента _________ ______________________
(подпись) (фамилия, инициалы)

"___" ___________ 20__ г.

Исполнитель: ______________________________________________________________
(указать должность, фамилию и инициалы, телефон)





Приложение № 7
к Порядку

"УТВЕРЖДАЮ"
Председатель комитета финансов
Ленинградской области
______________ _______________
(подпись) (ФИО)
"___" ________________ 20__ г.

ПЛАН
внутреннего финансового аудита
комитета финансов Ленинградской области на год

№ п/п
Тема аудиторской проверки
Объекты аудита
Вид аудиторской проверки
Проверяемый период
Срок проведения аудиторской проверки
Ответственные исполнители








Руководитель отдела внутреннего аудита ___________ _____________________
(Подпись) (расшифровка подписи)
"___" ___________ 20__ г.





Приложение № 8
к Порядку

УТВЕРЖДАЮ
Председатель комитета финансов
Ленинградской области
_____________________ Ф.И.О.
(личная подпись)
Дата

Программа аудита
__________________________________________
(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ________________________________________________________
2. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
___________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, план внутреннего
финансового аудита)
3. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:
5.1. ______________________________________________________________________
5.2. ______________________________________________________________________
5.3. ______________________________________________________________________
...
...

Руководитель Субъекта аудита
_______________________ ____________________________ ____________________
(должность) подпись Ф.И.О.

дата





Приложение № 9
к Порядку

АКТ № ________________
по результатам аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)

_____________________________ ___________________
(место составления Акта) (дата)

Во исполнение _________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки,
№ пункта плана)
в соответствии с Программой _______________________________________________
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской
группы) - должность руководителя аудиторской группы,
(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника
аудиторской группы,
(в творительном падеже)
и т.д. -

проведена аудиторская проверка
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки: _________________________________________________
Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________
Методы проведения аудиторской проверки: ___________________________________
___________________________________________________________________________
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1. ________________________________________________________________________
2. ________________________________________________________________________
3. ________________________________________________________________________
...
Краткая информация об объектах аудита.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Проверка проведена в присутствии
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных
лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения
объекта аудита)
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.
По вопросу № 1 ________________________________________________________
___________________________________________________________________________
По вопросу № 2 ________________________________________________________
___________________________________________________________________________
...
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы
(ответственного работника)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской группы
(ответственного работника)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата
...
...

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)
объекта аудита от подписи
От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)
________________________________________________________________ отказался.
(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного
лица))

Должность руководителя
(руководитель аудиторской группы)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата





Приложение № 10
к Порядку

ОТЧЕТ
о результатах проверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
___________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана
внутреннего финансового аудита)
2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________
3. Проверяемый период: ____________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________
6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________
7. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
8.1. ______________________________________________________________________
8.2. ______________________________________________________________________
8.3. ______________________________________________________________________
...
...
9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках,
по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)
10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки,
изложенные по результатам проверки:
___________________________________________________________________________
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при
наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер,
дата, количество листов, приложенных к Отчету возражений))
11. Выводы:
11.1. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего
финансового контроля и(или) достоверности представленной
объектами аудита бюджетной отчетности)
11.2. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))
12. Предложения и рекомендации:
___________________________________________________________________________
(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,
внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также
предложения по повышению экономности и результативности использования
бюджетных средств)

Приложения:
1. Акт проверки ___________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на ____ листах в 1 экз.
2. Возражения к Акту проверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на ____ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита
(иное уполномоченное лицо)
_______________________ ____________________ ____________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
дата


------------------------------------------------------------------