Письмо Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 18.05.2015 N 01-02/6733-1 <О применении отдельных положений Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах">
Вопрос: О применении отдельных положений Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах".
Ответ:
КОМИТЕТ ФИНАНСОВ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
ПИСЬМО
от 18 мая 2015 г. № 01-02/6733-1
Комитет финансов Санкт-Петербурга рассмотрел обращение по вопросу применения отдельных положений Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон Санкт-Петербурга) и сообщает, что Положением о Комитете финансов Санкт-Петербурга, утвержденным постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 05.05.2004 № 721, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также по оказанию консультационных услуг. Одновременно сообщаем следующее.
1. Согласно пункту 2 статьи 11-8 и подпункту 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций и на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с указанными статьями предоставляется организациям, осуществляющим виды экономической деятельности в соответствии с разделом D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД, состоящим на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившим в течение не более трех календарных лет подряд в период с 01.01.2010 по 31.12.2016 для ведения ими на территории Санкт-Петербурга указанных видов экономической деятельности вложения на общую сумму от 800 млн руб. (включительно) и более.
Право на применение указанных налоговых льгот возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга, составит от 800 млн руб. (включительно) и более (пункт 4 статьи 11-8, абзац 3 подпункта 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга).
Требования о государственной регистрации организации в Санкт-Петербурге вышеуказанные нормы Закона Санкт-Петербурга не содержат.
Учитывая изложенное полагаем, что при осуществлении вложений в размере более 800 млн руб. в 2013-2015 годах и выполнении прочих условий и требований, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 11-8 и подпунктом 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга, организация, состоящая на налоговом учете в Санкт-Петербурге, имеет право на применение указанных налоговых льгот с 1 января 2016 года.
Обращаем внимание, что для целей применения указанных статей Закона Санкт-Петербурга под вложениями понимаются только объекты амортизируемых основных средств (пункт 1 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга). В соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки к амортизируемому имуществу не относятся.
2. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11-2-1 Закона Санкт-Петербурга от уплаты налога на имущество организаций освобождены организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб. в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с пунктом 7 указанной статьи.
Под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и(или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и(или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и(или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и(или) модернизация.
Объекты недвижимого имущества признаются вложениями при условии, что они приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введены в эксплуатацию и используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.
Таким образом, при осуществлении вложений в недвижимое имущество после 1 января 2015 года в размере более 300 млн руб. и соблюдении прочих условий, предусмотренных статьей 11-2-1 Закона Санкт-Петербурга, организация имеет право на получение налоговой льготы.
При этом сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 641-108 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" и отдельные законодательные акты Санкт-Петербурга" льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная в статье 11-2-1 Закона Санкт-Петербурга, не может применяться налогоплательщиками одновременно со льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной в подпункте 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга. При возникновении права на применение и той и другой указанной льготы применимая налоговая льгота выбирается налогоплательщиком самостоятельно.
При осуществлении существенных вложений в движимое имущество после 01.01.2015 рекомендуем также провести анализ возможности применения налоговой льготы, предусмотренной статьей 11-2-2 Закона Санкт-Петербурга.
3. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от уплаты земельного налога освобождаются организации в отношении земельного участка, расположенного на территории Санкт-Петербурга, в границах которого расположены объекты недвижимого имущества, при условии, что сумма вложений организации в указанные объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования) в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года составила не менее 100 млн руб.
Данная налоговая льгота не распространяется на организации, вложения которых осуществлялись до 1 января 2015 года.
Председатель Комитета
А.А.Корабельников
------------------------------------------------------------------
Вопрос: О применении отдельных положений Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах".
Ответ:
КОМИТЕТ ФИНАНСОВ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
ПИСЬМО
от 18 мая 2015 г. № 01-02/6733-1
Комитет финансов Санкт-Петербурга рассмотрел обращение по вопросу применения отдельных положений Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон Санкт-Петербурга) и сообщает, что Положением о Комитете финансов Санкт-Петербурга, утвержденным постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 05.05.2004 № 721, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также по оказанию консультационных услуг. Одновременно сообщаем следующее.
1. Согласно пункту 2 статьи 11-8 и подпункту 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций и на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с указанными статьями предоставляется организациям, осуществляющим виды экономической деятельности в соответствии с разделом D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД, состоящим на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившим в течение не более трех календарных лет подряд в период с 01.01.2010 по 31.12.2016 для ведения ими на территории Санкт-Петербурга указанных видов экономической деятельности вложения на общую сумму от 800 млн руб. (включительно) и более.
Право на применение указанных налоговых льгот возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга, составит от 800 млн руб. (включительно) и более (пункт 4 статьи 11-8, абзац 3 подпункта 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга).
Требования о государственной регистрации организации в Санкт-Петербурге вышеуказанные нормы Закона Санкт-Петербурга не содержат.
Учитывая изложенное полагаем, что при осуществлении вложений в размере более 800 млн руб. в 2013-2015 годах и выполнении прочих условий и требований, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 11-8 и подпунктом 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга, организация, состоящая на налоговом учете в Санкт-Петербурге, имеет право на применение указанных налоговых льгот с 1 января 2016 года.
Обращаем внимание, что для целей применения указанных статей Закона Санкт-Петербурга под вложениями понимаются только объекты амортизируемых основных средств (пункт 1 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга). В соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки к амортизируемому имуществу не относятся.
2. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11-2-1 Закона Санкт-Петербурга от уплаты налога на имущество организаций освобождены организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб. в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с пунктом 7 указанной статьи.
Под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и(или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и(или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и(или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и(или) модернизация.
Объекты недвижимого имущества признаются вложениями при условии, что они приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введены в эксплуатацию и используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.
Таким образом, при осуществлении вложений в недвижимое имущество после 1 января 2015 года в размере более 300 млн руб. и соблюдении прочих условий, предусмотренных статьей 11-2-1 Закона Санкт-Петербурга, организация имеет право на получение налоговой льготы.
При этом сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 641-108 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" и отдельные законодательные акты Санкт-Петербурга" льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная в статье 11-2-1 Закона Санкт-Петербурга, не может применяться налогоплательщиками одновременно со льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной в подпункте 19 пункта 1 статьи 11-1 Закона Санкт-Петербурга. При возникновении права на применение и той и другой указанной льготы применимая налоговая льгота выбирается налогоплательщиком самостоятельно.
При осуществлении существенных вложений в движимое имущество после 01.01.2015 рекомендуем также провести анализ возможности применения налоговой льготы, предусмотренной статьей 11-2-2 Закона Санкт-Петербурга.
3. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от уплаты земельного налога освобождаются организации в отношении земельного участка, расположенного на территории Санкт-Петербурга, в границах которого расположены объекты недвижимого имущества, при условии, что сумма вложений организации в указанные объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования) в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года составила не менее 100 млн руб.
Данная налоговая льгота не распространяется на организации, вложения которых осуществлялись до 1 января 2015 года.
Председатель Комитета
А.А.Корабельников
------------------------------------------------------------------