Информационное письмо комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 05.11.2015 N КТ-5-1609/15-0-0 "Об уточнении порядка формирования отпускной цены на ЖНВЛП"
КОМИТЕТ ПО ТАРИФАМ И ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКЕ
ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 5 ноября 2015 г. № КТ-5-1609/15-0-0
ОБ УТОЧНЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ НА ЖНВЛП
Порядок формирования отпускной цены на жизненно необходимые
и важнейшие лекарственные препараты
Регулирование цен на лекарственные препараты в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", постановлениями Правительства Российской Федерации от 8 августа 2009 года № 654 "О совершенствовании государственного регулирования цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства", от 29 октября 2010 года № 865 "О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов", от 6 мая 2015 года № 434 "О региональном государственном контроле за применением цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов". Государственное регулирование цен на лекарственные препараты применяется только в отношении лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (далее - ЖНВЛП).
На официальном сайте Федеральной антимонопольной службы (далее - ФАС России) в сети Интернет 20 октября 2015 года размещены разъяснения "Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены на ЖНВЛП".
Согласно разъяснениям ФАС России организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на общей системе налогообложения (то есть являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), то есть не является плательщиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика), надбавку (размер которой не превышает предельного размера оптовой или розничной надбавки, установленного в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС, и налог на добавленную стоимость, исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки.
Организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на УСН или являющимся плательщиками ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку (размер которой не превышает предельного размера оптовой или розничной надбавки, установленного в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС.
В соответствии с вышеизложенным внесены изменения в приказ комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 1 марта 2010 года № 30-п "Об установлении предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, на территории Ленинградской области".
Примеры формирования организациями оптовой и розничной торговли, осуществляющими деятельность на территории Ленинградской области, отпускных цен на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения приведены в приложении к настоящему письму.
Председатель комитета
по тарифам и ценовой политике
Ленинградской области
О.Э.Сибиряков
ПРИЛОЖЕНИЕ
к информационному письму
комитета по тарифам
и ценовой политике
Ленинградской области
от 05.11.2015 № КТ-5-1609/15-0-0
ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПТОВОЙ
И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ НА ЖНВЛП
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПРИМЕНЯЕМОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Пример 1. Организация оптовой торговли приобретает ЖНВЛП
у производителя ЖНВЛП
№ п/п
Фактическая отпускная цена производителя
Режим налогообложения организации оптовой торговли
Размер применяемой оптовой надбавки, %
Размер применяемой оптовой надбавки, руб.
Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная цена организации оптовой торговли на общей системе налогообложения без НДС, руб.
НДС, начисленный организацией оптовой торговли, руб.
Отпускная цена организации оптовой торговли на общей системе налогообложения с НДС, руб.
Отпускная цена организации оптовой торговли на УСН или ЕНВД, руб.
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
без НДС
с НДС (10%)
1
150
165
общая система налогообложения
15
150 x 15 / 100 = 22,50
165 - 150 = 15
150 + 22,50 = 172,50
172,50 x 10 / 100 = 17,25
150 + 22,5 + 17,25 = 189,75
-
189,75 - 165 - 17,25 + 15= 22,50
2
150
165
ЕНВД или УСН
15
150 x 15/100 = 22,50
-
-
-
-
165 + 22,50 = 187,50
187,50 - 165 = 22,50
Пример 2. Организация розничной торговли, находящаяся
на общей системе налогообложения, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на общей системе
налогообложения и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб. без НДС
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. без НДС
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная цена организации розничной торговли, руб. без НДС
НДС, начисленный организацией розничной торговли, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли с НДС, руб.
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33,0
172,5
189,75
-
189,75 - 172,50 = 17,25
172,50 + 33,0 = 205,50
205,50 x 10 / 100 = 20,55
205,50 + 20,55 = 226,05
226,05 - 189,75 - 20,55 + 17,25 = 33,0
Пример 3. Организация розничной торговли, находящаяся
на общей системе налогообложения, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на УСН или являющейся
плательщиком ЕНВД и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб. без НДС
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. без НДС
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная цена организации розничной торговли, руб. без НДС
НДС, начисленный организацией розничной торговли, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли с НДС, руб.
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33,0
-
-
187,50
-
187,50 + 33,0 = 220,50
220,50 x 10 / 100 = 22,05
220,50 + 22,05 = 242,55
242,55 - 187,50 - 22,05 = 33,00
Пример 4. Организация розничной торговли, находящаяся на УСН
или являющаяся плательщиком ЕНВД, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на общей системе
налогообложения и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб.
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли, руб.
Надбавка организации розничной торговли, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33,00
189,75
-
189,75 + 33,00 = 222,75
222,75 - 189,75 = 33,00
Пример 5. Организация розничной торговли, находящаяся на УСН
или являющаяся плательщиком ЕНВД, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на УСН или являющейся
плательщиком ЕНВД и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб.
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли, руб.
Надбавка организации розничной торговли, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33
-
187,5
187,50 + 33,0 = 220,50
220,50 - 187,50 = 33,00
------------------------------------------------------------------
КОМИТЕТ ПО ТАРИФАМ И ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКЕ
ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 5 ноября 2015 г. № КТ-5-1609/15-0-0
ОБ УТОЧНЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ НА ЖНВЛП
Порядок формирования отпускной цены на жизненно необходимые
и важнейшие лекарственные препараты
Регулирование цен на лекарственные препараты в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", постановлениями Правительства Российской Федерации от 8 августа 2009 года № 654 "О совершенствовании государственного регулирования цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства", от 29 октября 2010 года № 865 "О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов", от 6 мая 2015 года № 434 "О региональном государственном контроле за применением цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов". Государственное регулирование цен на лекарственные препараты применяется только в отношении лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (далее - ЖНВЛП).
На официальном сайте Федеральной антимонопольной службы (далее - ФАС России) в сети Интернет 20 октября 2015 года размещены разъяснения "Об уточнении методики расчета порядка формирования отпускной цены на ЖНВЛП".
Согласно разъяснениям ФАС России организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на общей системе налогообложения (то есть являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП без НДС (если поставщик ЖНВЛП применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), то есть не является плательщиком НДС, фактическую цену приобретения ЖНВЛП у такого поставщика), надбавку (размер которой не превышает предельного размера оптовой или розничной надбавки, установленного в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС, и налог на добавленную стоимость, исчисленный от суммы, полученной в результате сложения вышеуказанных цены приобретения и надбавки.
Организациям оптовой торговли и организациям розничной торговли, находящимся на УСН или являющимся плательщиками ЕНВД, необходимо формировать отпускную цену на ЖНВЛП, суммируя цену приобретения ЖНВЛП у поставщика (реальные расходы организации на приобретение ЖНВЛП независимо от режима налогообложения, применяемого поставщиком) и надбавку (размер которой не превышает предельного размера оптовой или розничной надбавки, установленного в субъекте Российской Федерации для данной ценовой группы), исчисленную от фактической отпускной цены производителя без НДС.
В соответствии с вышеизложенным внесены изменения в приказ комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 1 марта 2010 года № 30-п "Об установлении предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, на территории Ленинградской области".
Примеры формирования организациями оптовой и розничной торговли, осуществляющими деятельность на территории Ленинградской области, отпускных цен на ЖНВЛП в зависимости от применяемой системы налогообложения приведены в приложении к настоящему письму.
Председатель комитета
по тарифам и ценовой политике
Ленинградской области
О.Э.Сибиряков
ПРИЛОЖЕНИЕ
к информационному письму
комитета по тарифам
и ценовой политике
Ленинградской области
от 05.11.2015 № КТ-5-1609/15-0-0
ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПТОВОЙ
И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ НА ЖНВЛП
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПРИМЕНЯЕМОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Пример 1. Организация оптовой торговли приобретает ЖНВЛП
у производителя ЖНВЛП
№ п/п
Фактическая отпускная цена производителя
Режим налогообложения организации оптовой торговли
Размер применяемой оптовой надбавки, %
Размер применяемой оптовой надбавки, руб.
Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная цена организации оптовой торговли на общей системе налогообложения без НДС, руб.
НДС, начисленный организацией оптовой торговли, руб.
Отпускная цена организации оптовой торговли на общей системе налогообложения с НДС, руб.
Отпускная цена организации оптовой торговли на УСН или ЕНВД, руб.
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
без НДС
с НДС (10%)
1
150
165
общая система налогообложения
15
150 x 15 / 100 = 22,50
165 - 150 = 15
150 + 22,50 = 172,50
172,50 x 10 / 100 = 17,25
150 + 22,5 + 17,25 = 189,75
-
189,75 - 165 - 17,25 + 15= 22,50
2
150
165
ЕНВД или УСН
15
150 x 15/100 = 22,50
-
-
-
-
165 + 22,50 = 187,50
187,50 - 165 = 22,50
Пример 2. Организация розничной торговли, находящаяся
на общей системе налогообложения, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на общей системе
налогообложения и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб. без НДС
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. без НДС
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная цена организации розничной торговли, руб. без НДС
НДС, начисленный организацией розничной торговли, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли с НДС, руб.
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33,0
172,5
189,75
-
189,75 - 172,50 = 17,25
172,50 + 33,0 = 205,50
205,50 x 10 / 100 = 20,55
205,50 + 20,55 = 226,05
226,05 - 189,75 - 20,55 + 17,25 = 33,0
Пример 3. Организация розничной торговли, находящаяся
на общей системе налогообложения, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на УСН или являющейся
плательщиком ЕНВД и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб. без НДС
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. без НДС
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Входящий НДС, руб. (будет принят к вычету)
Отпускная цена организации розничной торговли, руб. без НДС
НДС, начисленный организацией розничной торговли, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли с НДС, руб.
Надбавка, полученная после уплаты и принятия к вычету НДС, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33,0
-
-
187,50
-
187,50 + 33,0 = 220,50
220,50 x 10 / 100 = 22,05
220,50 + 22,05 = 242,55
242,55 - 187,50 - 22,05 = 33,00
Пример 4. Организация розничной торговли, находящаяся на УСН
или являющаяся плательщиком ЕНВД, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на общей системе
налогообложения и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб.
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли, руб.
Надбавка организации розничной торговли, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33,00
189,75
-
189,75 + 33,00 = 222,75
222,75 - 189,75 = 33,00
Пример 5. Организация розничной торговли, находящаяся на УСН
или являющаяся плательщиком ЕНВД, приобретает ЖНВЛП
у оптовой организации, находящейся на УСН или являющейся
плательщиком ЕНВД и применившей предельный размер оптовой
надбавки в размере 15%
Фактическая отпускная цена производителя, руб.
Размер применяемой розничной надбавки, %
Размер применяемой розничной надбавки, руб.
Цена приобретения ЖНВЛП у поставщика, находящегося на общей системе налогообложения, руб. с НДС
Цена приобретения у поставщика - плательщика ЕНВД или находящегося на УСН, руб.
Отпускная цена организации розничной торговли, руб.
Надбавка организации розничной торговли, руб.
без НДС
с НДС (10%)
150
165
22%
150 x 22 / 100 = 33
-
187,5
187,50 + 33,0 = 220,50
220,50 - 187,50 = 33,00
------------------------------------------------------------------